Уважаемый работодатель!
Управление ФНС России по Самарской области информирует о следующих ограничениях при применении труда самозанятых граждан (плательщиков налога на профессиональный доход (далее–НПД)),установленных Федеральным законом от 27.11.2018 №422-ФЗ (далее–Закон №422-ФЗ).
Режим НПД при оказании услуг, выполнении работ в адрес организации (ИП) не может применяться бывшим работником организации (ИП) , если с момента его увольнения прошло менее двух лет , а также физическим лицом , состоящим в текущее время с организацией (ИП) в трудовых отношениях (пп.1и8п.2ст.6Закона№422-ФЗ).
Не допускается заключение гражданско-правовых договоров с плательщиками НПД , фактически регулирующие трудовые отношения между работником и работодателем.
В таких случаях организация или ИП , заключившие договор и выплачивающие доход такому физическому лицу – самозанятому (плательщику НПД) , являются налоговым агентом и на них возлагаются обязанности налогового агента по исчислению , удержанию и уплате налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также по предоставлению соответствующей налоговой отчетности (ст.ст.226,431 Налогового кодекса РФ).
В случае неправомерного заключения гражданско-правового договора , фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем , такие отношения могут быть признаны трудовыми , а работодатель привлечен, в том числе , к административной ответственности (ч.2ст.15,ст.19.1 Трудового кодекса РФ, ч.4,5 ст.5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).
Обстоятельства, которые могут свидетельствовать о подмене трудовых отношений с привлечением самозанятых, изложены в Письме ФНС России от 15.04.2022 №ЕА-4-15/4674 «О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД».
Обращаем внимание, что выявление рисков нарушений указанных положений Закона №422-ФЗ автоматизировано и осуществляется в короткие сроки , работа по данному направлению находится на особом контроле налоговых органов.
При выявлении указанных рисков организация (ИП) приглашается в налоговый орган в целях побуждения к добровольному уточнению своих налоговых обязательств , в случае отказа от добровольного уточнения по результатам камеральных налоговых проверок налоговые органы в праве произвести доначисление налога на доходы физических лиц и страховых взносов, а также штрафных санкций за неисполнение обязанности налогового агента (ст.ст.122,123НалоговогокодексаРФ).
УФНС России по Самарской области рекомендует учесть вышеизложенную информацию при оценке своих рисков при ведении финансово-хозяйственной деятельности с плательщиками НПД.
